創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力，是推動高質(zhì)量發(fā)展、建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系的戰(zhàn)略支撐。為使社會各界更加全面知悉科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策、更加便捷查詢了解政策，更加準確適用享受政策，財政部、科技部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合編寫了《我國支持科技創(chuàng)新主要稅費優(yōu)惠政策指引》。今天帶你了解：研發(fā)費用加計扣除政策↓

　　一、研發(fā)費用加計扣除政策是什么?

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　委外研發(fā)：企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

　　委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。上述費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

　　合作研發(fā)：企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

　　集中研發(fā)：企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

　　創(chuàng)意設(shè)計活動：企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照相關(guān)政策規(guī)定進行稅前加計扣除。創(chuàng)意設(shè)計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設(shè)計制作;房屋建筑工程設(shè)計(綠色建筑評價標(biāo)準為三星)、風(fēng)景園林工程專項設(shè)計;工業(yè)設(shè)計、多體設(shè)計、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計、模型設(shè)計等。

　　【享受主體】

　　不適用稅前加計扣除政策的七類行業(yè)企業(yè)外

　　二、研發(fā)費用加計扣除政策如何申請?

　　【申請條件】

　　1.研發(fā)活動范圍：是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。

　　2.允許加計扣除的研發(fā)費用：企業(yè)允許稅前加計扣除的研發(fā)費用具體范圍包括：(1)人員人工費用;(2)直接投入費用;(3)折舊費用;(4)無形資產(chǎn)攤銷;(5)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費;(6)其他相關(guān)費用;(7)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用。

　　3.不適用稅前加計扣除政策的活動包括：(1)企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級;(2)對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等;(3)企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動;(4)對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變;(5)市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究;(6)作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護;(7)社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

　　4.不適用研發(fā)費用加計扣除的行業(yè)包括：(1)煙草制造業(yè);(2)住宿和餐飲業(yè);(3)批發(fā)和零售業(yè);(4)房地產(chǎn)業(yè);(5)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);(6)娛樂業(yè);(7)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2017)為準，并隨之更新。

　　5.會計核算：研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理;同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

　　6.委托、合作研究開發(fā)項目合同需在科技行政主管部門進行登記，其中委托境外進行研發(fā)活動由委托方到科技行政主管部門進行登記。

　　根據(jù)《技術(shù)合同認定管理辦法》(國科發(fā)政字〔2000〕63號)第六條規(guī)定：未申請認定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受國家對有關(guān)促進科技成果轉(zhuǎn)化規(guī)定的稅收、信貸和獎勵等方面的優(yōu)惠政策。

　　【申報時點】

　　第二、第三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報;年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

　　【申報方式】

　　符合條件的企業(yè)自行申報。企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。

　　【辦理材料】

　　自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　華夏泰科，18年專注項目申報領(lǐng)域，2萬+成功案例，為企業(yè)提供一站式申報服務(wù)。我們資深項目團隊為企業(yè)用戶量身定制申報方案，資深專家多對一指導(dǎo)，個性化解決申報難題，提高申報成功率。選擇華夏泰科，讓企業(yè)資質(zhì)申報更省心、更高效。